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Heft 8 / 2025

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 8 (Erscheinungstermin: 25. August 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Referenten-Entwurf: Änderung steuerlicher Verordnungen, EStB 2025, 265

Günther, Karl-Heinz, Zulässigkeit des rückwirkenden Treaty Override (§ 50d Abs. 10 EStG): Rücknahme der Richtervorlage, EStB 2025, 265

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 20.3.2025 - IV R 27/22 / Trossen, Nils, Übertragung von Pensionsverpflichtungen durch Schuldbeitritt, EStB 2025, 266

BFH v. 16.1.2025 - IV R 28/23 / Apitz, Wilfried, Auswirkung der Hinzurechnung gem. § 7g Abs. 2 S. 1 EStG auf die Höhe des verrechenbaren Verlustes gem. § 15a EStG, EStB 2025, 266-268

BFH v. 10.4.2025 - VI R 29/22 / Rösen, Marcus / Schulte, Jonathan, Steuerfreistellung des niederländischen Arbeitslohns in Deutschland bei Anwendung der niederländischen 30 %-Regelung, EStB 2025, 268-270

BFH v. 18.12.2024 - I R 12-13/21 / Schwetlik, Harald, § 42 AO bei DBA-Schachtelprivileg, EStB 2025, 270-272

BFH v. 8.4.2025 - IX R 32/23 / Bärsch, Sven-Eric / Hillers, Jan-Hendrik, Umschaltklausel in § 20 Abs. 2 AStG erfordert Mehrheitsbeteiligung an Auslandsgesellschaft, EStB 2025, 272-274

BFH v. 8.5.2025 - IV R 40/22 / Schimmele, Jürgen, Gewerbesteuerrechtliche Zurechnung des Gewinns aus Anteilsveräußerung bei doppelstöckigen Personengesellschaften (I), EStB 2025, 274-276

BFH v. 8.5.2025 - IV R 9/23 / Schimmele, Jürgen, Gewerbesteuerrechtliche Zurechnung des Gewinns aus Anteilsveräußerung bei doppelstöckigen Personengesellschaften (II), EStB 2025, 276

BFH v. 25.2.2025 - VIII R 41/23 / Günther, Karl-Heinz, Voraussetzungen für die Bildung und Feststellung eines Sonderausweises gem. § 28 Abs. 1 S. 3 KStG, EStB 2025, 277

BFH v. 25.2.2025 - VIII R 22/22 / Günther, Karl-Heinz, Keine nochmalige Einzahlung von bereits geleistetem Nennkapital im Fall einer wirtschaftlichen Neugründung, EStB 2025, 277-278

Verwaltung

BMF v. 21.5.2025 - IV C 3 - S 2197/00009/011/024 / Apitz, Wilfried, Anwendungsschreiben zur Sonderabschreibung für die Anschaffung/Herstellung neuer Mietwohnungen (§ 7b EStG), EStB 2025, 278-280

BMF v. 16.5.2025 - IV C 1 - S 2401/00008/014/051 / Anemüller, Christian, Kapitalertragsteuer; Ausstellung von Steuerbescheinigungen nach § 45a Abs. 2 und 3 EStG, EStB 2025, 280-281

BMF v. 3.6.2025 - IV C 5 - S 2363/00047/004/136 / Apitz, Wilfried, Datenaustausch i.R.d. Lohnsteuerabzugsverfahrens zwischen Versicherern, BZSt und Arbeitgebern, EStB 2025, 281-283

BMF v. 19.5.2025 - IV B 2 - S 1301-FRA/01040/002/106 / Günther, Karl-Heinz, DBA-Frankreich: Konsultationsvereinbarung zwischen Deutschland und Frankreich, EStB 2025, 283

BZSt v. 27.5.2025 - / Günther, Karl-Heinz, Neue Dienstanweisung zum Kindergeld, EStB 2025, 283

Beiträge für die Beratungspraxis

Bleschick, Sascha, Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, EStB 2025, 284-293

Mit Schreiben vom 14.5.2025 (BMF v. 14.5.2025 – IV C 1 - S 2252/00075/016/070 – DOK C00.7005.10.2.11962807, BStBl. I 2025, 1330 = EStB 2025, 240 [Bleschick]) hat das BMF sein Grundlagenschreiben “Einzelfragen zur Abgeltungsteuer“ vollständig neu gefasst (im Folgenden: 2025er BMF-Schreiben). Dieser Beitrag vergleicht die Änderungen durch das 2025er BMF-Schreiben, ordnet sie rechtlich ein und zeigt die Praxisfolgen.

Schwetlik, Harald, Der neue Umwandlungssteuererlass (I), EStB 2025, 293-303

Der neue Umwandlungssteuererlass (UmwSt-E 2025) wurde am 2.1.2025 veröffentlicht (BMF v. 2.1.2025 – IV C 2 - S 1978/00035/020/040 – DOK COO.7005.10.4.10951618, BStBl. I 2025, 92 = EStB 2025, 51 [Apitz]). Gegenstand dieses zweigeteilten Beitrages sind ausgewählte Fragestellungen des Umwandlungssteuerrechts, die vor dem Hintergrund der neuen Erlasslage analysiert werden. Der vorliegende I. Teil dieses Beitrages beschäftigt sich mit den Aussagen des UmwSt-E 2025 zu gesetzlichen Änderungen. Weitere praxisrelevante Aussagen des UmwSt-E 2025 (zu Organschaft und Umwandlung, zu Auf-/Abspaltungen, zum Stehenlassen von Forderungen i.R.d § 20 UmwStG sowie zur Gesamtplanrechtsprechung i.R.d. §§ 20, 24 UmwStG) sind – ebenso wie die BFH-Entscheidung vom 20.9.2024 zum Nießbrauch an GmbH-Geschäftsanteilen – Gegenstand des II. Teils des Beitrages in EStB 9/2025.

Müller, Sergej, Strategien bei der Übertragung privat gehaltener Immobilien, EStB 2025, 303-307

Die Zuordnung von Immobilien zum steuerlichen Privat- und Betriebsvermögen hängt von vielerlei Faktoren ab und ist Grundlage für eine steuerliche Strukturierung. Insbesondere für Immobilien des Privatvermögens lassen sich im Regelungsbereich des § 23 EStG sinnvolle Übertragungsstrategien finden. Der Artikel befasst sich mit möglichen Gestaltungsoptionen in diesem Zusammenhang.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Steuerliche Herausforderungen im Rahmen von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen, EStB 2025, 307-308

Stuhldreier, Annette, Immaterielle Wirtschaftsgüter im Steuerbilanzrecht – Ansatz, Bewertung und Reformfragen am Beispiel von Software und KI-Systemen (Teile 1 und 2), EStB 2025, 308

Service

Steuerliche Verwicklungen bei gemeinschaftlichen Wohnformen in Gestalt einer Genossenschaft (I) – Besteuerung der Genossenschaft, EStB 2025, R8

Grunderwerbsteuer und Grundstücke im Gesellschaftsvermögen – Der neue § 1 Abs. 4a GrEStG bringt Klarstellung in der Zurechnung, EStB 2025, R8

Die Ablaufhemmungstatbestände des § 171 AO, EStB 2025, R8

Akkreditierung von Personenzertifizierungsstellen im Bereich der Grundstückswertermittlung, EStB 2025, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 2. Halbjahr 2024, EStB 2025, R8

Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP-INV für den VZ 2024, EStB 2025, R8

Zuwendungs- und Vorbehaltsnießbrauch im Betriebsvermögen, EStB 2025, R8

Umsatzsteuer bei Swap-Transaktionen, EStB 2025, R8

BFH konkretisiert (endlich) die steuerliche Beurteilung von Verwaltungsleistungen bei unselbständigen Stiftungen, EStB 2025, R8

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